四
学校搬迁和合并重组同时进行，本市周边一些中专和大专院校都重组合并进来，学校规模突然间扩大了三倍。学校来了许多新教师，也有一大批教职员工提前退休，其中：刘美丽、朱学德、王道远、杜康健等老一辈教职员工都退休了。学校为这一批老师开了欢送会。袁华也回来参加了会议。
学校要根据高等职业教育的需要改造成本科院校，经济系设立硕士研究生教学点，白雪飞被批准带硕士研究生，行政上继续担任经济系副主任职位。李如雪是总支书记和主任，夏文海是学院党高官兼校长。这些曾经是老校的一起走过来的同事，如今非常珍惜他们之间的友谊。这一天白雪飞给所带领的几个研究生讲课，她布置研究生们和她一起研究税务筹划的问题。她在黑板上演示并讲解：“纳税筹划失败的原因有四个：第一是企业财会人员对法律条文理解不深不透，单凭对某些税法条款的一知半解盲目地进行税务筹划，结果促使税务筹划活动越过了法律允许的边界，触犯了法律，形成事实上的偷税漏税。”（在这里她列举了消费税的案例，说明她的理论；学生们都很佩服，认真地做笔记）然后，白雪飞继续讲解第二点，“第二点是企业财会人员和销售人员不能很好地沟通和配合，财会人员没有对销售员进行必要的业务指导，结果使得企业触犯了税法，受到了处罚。（在此处白雪飞讲解了赊销业务的增值税可以推迟实现的问题。学生们都表示能理解）。”接着白雪飞讲了现金流量对纳税所得额的影响，最后讲到了税务筹划应该取得税务部门的理解和支持。她对学生们说，“我讲了纳税筹划失败的原因，希望同学们去认真研究一下这四个方面，提出防止税务筹划失败的对策有哪些？”然后白雪飞宣布下课休息。
这次听课的主要是研一3班的学生，有一个学生名字叫张宗鑫，他是一个学习很优秀的男生。他对老师说，有一些想法，还不成熟，希望白雪飞给予指点。白雪飞将其叫到办公室，对其进行了个别开导。
第二天，张宗鑫带来来一份答卷，答案是：“1、利用增值率的无差别平衡点进行税务筹划。我国规定增值税纳税人分为两种，一般纳税人和小规模纳税人。我们知道一般纳税人是以增值额作为计算增值税的依据的，小规模纳税人是以全部销售收入作为计算增值税的依据的。在这种情况下税负的高低主要取决于增值率的高低。而增值率达到一定数值时，两种纳税人的税负是相等的。此时的增值率就是无差别平衡点，可以用以下公式表示：
增值率=征收率÷增值税税率
这就意味着当增值税率为17%而征收率为3%的时候，增值率平衡点=3%÷17%=17.65%；这就是说，此时两种纳税人的税负相同。当增值率低于17.65%的时候，小规模纳税人的税负比较重；当增值率高于17.65%的时候，小规模纳税人的税负比较轻。这就给小微企业纳税筹划提供了思路，小微企业在短期内要变成一般纳税人是比较困难的，要想减轻企业的税负只有提高增值率。提高企业增值率不仅可以少缴纳增值税，同时可以提高企业的经济效益和利润；2、利用起征点进行税务筹划。所谓起征点，是指对纳税人开始征收增值税的销售数额，如果纳税人销售额未达到规定的起征点，免征增值税。增值税法对小规模纳税人规定了起征点，具体规定如下：
（1）销售货物，起征点为月销售额5000-20000元；
（2）提供应税劳务，起征点为月销售额5000-20000；
（3）按次纳税，起征点为每次（日）销售额300-500元；
（4）各个省根据实际情况规定本地区适用的起征点，并报请财政部和国家税务总局批准备案。
例如，李某是销售水果的个体工商户，其每月销售额是6000元左右，假设1-3月份销售额分别是6050元、6100元和6120元。当地规定的起征点是6000元，征收率3%，按照规定应缴纳增值税548.1元。
如果进行税务筹划，可以在每月末搞一次降价活动，结果三个月的销售额分别是5990元、5980元、5990元，低于增值税的起征点，所以不用缴纳增值税。可见进行税务筹划可以节税。”
白雪飞看了张宗鑫的答案，感觉他讲的有道理，而且针对小型企业有指导意义。但是还没有全面回答老师的问题。于是又启发了张宗鑫几点问题：“张宗鑫同学，你看是不是可以这样思考我们的课题：在进行纳税筹划的时候，作为企业财会人员应该了解和掌握企业的基本情况，包括企业的组织形式、国家对企业的税务政策、企业投资数额的大小以及企业的投资风险等等情况。”张宗鑫同意老师的提醒，他点了头，并且说：“老师，是不是还应该说了解国家的法律条款等……”白雪飞笑着说：“对，这是答题的基本思路，要把税务筹划方案和实施计划写出来，反复研究和探讨，确保万无一失。另外还要对财会人员进行税务筹划的培训，这些问题解决了，才是针对不同企业的税务筹划方案和措施。”这时候，张宗鑫终于明白了，他说：“老师我明白了，准备写一篇论文，题目是《对小型企业税务筹划的思考》。”白雪飞很赞成张宗鑫同学的观点，说应该把论文投出去，争取公开发表等。
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